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【华天科技股票】上市公司基本报表分析方法(转)3

2020-5-1 13:40/ 发布者: admin| 查看: 723/ 评论: 0

湖南开元会计师事务所和桐城控股(000419)(来源:股票市场介绍)

信任状态:

情况

在另一个案例中,桐城控股(000419)于2004年6月25日宣布,该公司早在2002年7月18日就与德恒证券签署了转让恒信证券股权的协议,2002年8月6日,控股股东桐城集团为股权转让募集了1.2882亿元。然而,直到2004年6月25日,桐城集团才向公司全额支付股权转让款。在此之前,控股公司占用了近23个月的资金。

一直持有新钢钒000629重仓的证券投资基金经理,一定对去年12月召开的第四届董事会第五次会议印象深刻。会议审议并通过了《关于调高固定资产折旧率的议案》。事后公告称,由于公司固定资产折旧率低于同行业平均水平,决定调整固定资产折旧年限,将分类折旧年限分别缩短2-9年。

沈阳机床年末生息负债20943.1万元,占年末净资产79461.2万元的263.73%。其中,从1996年起,集团公司及其与公司有控股关系的子公司占用了公司下属子公司沈阳机床一厂和控股子公司中捷机床股份有限公司的银行短期贷款5.0922亿元。贷款利息由沈阳机床一厂和控股子公司中捷机床有限公司支付。此外,预付账户中,沈阳机床(集团)有限公司关联子公司沈阳机床铸造有限公司长期占用上市公司资金2.172亿元。这导致了沈阳机床公司财务状况的恶化。但是,本公司只为上述其他应收款计提5.2%的坏账准备。鉴于账龄接近10年,资产减值的风险无疑很大。这让人们想起了当年的ST轻型自行车。

注册会计师认为可能存在影响会计报表的违法违规行为时,应当与被审计单位的管理机构进行讨论,并形成相应的审计记录。被审计单位的管理机构不能提供适当证据证明其确实符合规定的,注册会计师应当进行必要的法律咨询;被审计单位违反影响会计报表的法律法规的,注册会计师应当考虑其对审计的影响。必要时,应重新评估审计风险。

相关对象:江苏省公证会计师事务所及ST复测(000736)

北京天华会计师事务所有限公司与沈阳机床(000410)

-路径4:

审计对象:西藏制药600212

情况

《独立审计具体准则第18 ——号——违法违规行为》(以下简称《违反法规行为》)明确规定了注册会计师审计过程中应注意的法律法规。本准则所称法律法规是指国家法律、行政法规、部门规章和地方法律法规,但不包括企业会计准则和国家其他相关财务会计法规。这比人们通常理解的违反刑法和其他法律法规的范围要广得多。对于上市公司来说,除了遵守《公司法》等法律外,是否遵守中国及其他单位的部门规章,如上市公司是否真正实现了“五权分立”,是否建立独立董事制度等公司治理结构,也是注册会计师在审计过程中必须考虑的事项。

情况

ST石崇和桐城控股与关联方的上述严重违规行为未反映在各自的年度报告中。但江苏省公证会计师事务所负责审计ST的注册会计师马慧兰、孙新伟,湖南省开元会计师事务所负责审计桐城控股的李、均出具了标准无保留意见

在此基础上,如果首席注册会计师发现无法审查其他注册会计师的工作并直接执行必要的审计程序,则应在其出具的审计报告中提及其他注册会计师的工作,以引起投资者的注意。换句话说,在这种情况下,首席会计师至少应该出具一份有重点的无保留审计报告。

邯钢向上述六家公司投资881,255,088.90元,净利润总额为-62,144,000.00元,分别占公司净资产和净利润的13.14%和11.76%。这意味着六家参与公司对公司的整体财务状况有重大影响。显然,如果经审计的数据显示,股份公司出现较大的亏损,邯钢年度报告中披露的净利润就有明显的水分。

与一些业绩不佳的公司试图通过非常项目来丰富其表面业绩的情况相反,预计将于3月31日披露2004年度报告的西藏制药(600211)可能因今年完成的非常交易而损失1000万元。研究人员发现,投资者对会计错误预期的这一变化与前一年不可信的审计报告密切相关。

从注册会计师的角度来看,会计估计通常由被审计单位在不确定的情况下做出,存在较大的重大错报风险。注册会计师应该以应有的职业谨慎进行审计。南方证券已经资不抵债,清算后的剩余资产应该在股东转向之前首先偿还给债权人。根据调查,在七家上市公司的股本公司股东中,股本公司作为南方证券的最大股东,对南方证券的减值准备最低,为15%。其他6名股东的投资及减值准备见表1。

审计缺陷:被审计单位未经合理授权,提前确认1000万元长期股权投资的转让收入,占当期利润总额的175.75%。鉴于披露的年度报告未作调整,根据这些准则,注册会计师应发表否定意见还是拒绝发表意见?根据《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》(以下简称《内部控制与审计风险》)的要求,注册会计师在审计过程中应保持应有的职业谨慎,合理运用职业判断,评估审计风险,并制定和实施相应的审计程序,将审计风险降低到可接受的水平。为了评估审计风险,我们应该首先测试和评估被审计单位的内部控制是否有效。

情况

鉴于本案中四川华信会计师事务所对年度报告出具了标准无保留意见的审计报告,可以理解,该注册会计师认为自己不受条件限制,执行了他认为完整和必要的审计程序。那么,既然这些必要的审计程序已经通过,既然上述预先确认投资收益的问题显而易见,为什么注册会计师仍然认为会计报表“公允地反映了西藏诺迪康药业股份有限公司截至2003年12月31日的财务状况和2003年的经营成果的所有主要方面”?

相关问题:内部控制

《内部控制与审计风险》还指出,相关的内部控制一般应实现以下目标:(1)确保业务活动按照适当的授权进行;(2)确保所有交易和事项在适当的会计期间以正确的金额及时记录在适当的账户中,以便会计报表的编制符合会计准则的相关要求;(三)确保资产和记录的接触和处理得到适当授权;(4)确保账面资产与实际资产进行定期核对。

经审查,向火炬向第一大股东新疆德荣(集团)有限公司及其附属单位提供的资金余额为3.04亿元,占向火炬年末净资产的23.4%。更糟糕的是,这些控股股东占用了公司的资金,公司没有履行关联交易决策程序,没有及时履行关联交易决策程序

在我国证券市场上,大股东和关联方占用上市公司资金、上市公司违规担保的现象十分普遍。大股东和关联方肆意挪用上市公司资金,危害了上市公司的正常经营,许多公司甚至被迫退出市场。有鉴于此,中国(2003)56 《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》号明确规定,上市公司不得将公司资金无偿或有偿借给控股股东及其他关联方。

注册会计师发现被审计单位可能存在违法违规行为时,应当了解其性质和原因,并获取适当证据,评估其对会计报表可能产生的影响。影响包括:(1)罚款、没收非法收入、储存财产、强制停业和诉讼可能造成的财务后果;(2)上述潜在财务后果是否需要披露;(3)上述潜在的财务后果是否严重影响会计报表的公允反映。

以新港钒为例,如果奚仲注册会计师事务所的两名注册会计师张增刚和齐按照规定的审计程序对固定资产折旧的会计估计进行了验证,则应发现他们的折旧核算不公平,导致报表中提供的净利润不能公允反映公司的真实业绩。在这种情况下,注册会计师应要求被审计单位作出调整。被审计单位拒绝调整的,注册会计师应当出具有保留意见或者否定意见,至少不出具标准无保留审计报告。

根据《内部控制与审计风险》第35条,如果注册会计师在执行相关审计程序后仍然认为某个重要账户或交易类别的检查风险无法降低到可接受的水平,则应表示保留或拒绝发表意见。

在以下案例中,我们将讨论四川华信宣团会计师事务所有限公司(以下简称“四川华信”)对西藏内部控制有效性的误判。应该指出的是,这个案件不是孤立的。事件发生后,上市公司持续披露内部控制问题,如未经批准的巨额外部担保(如江苏索普对控股股东银行贷款的1.5077亿元担保,未履行相应的决议程序和信息披露义务)、控股股东资金占用(如沈阳机床控股股东及其他关联方占用5亿元以上资金)、资产虚增(如向火菊虚减资产负债各5.7亿元)、未实现利润(如丰乐种子虚假业绩等)此外,宝钢董事会未经股东大会授权决定固定资产折旧变动等事项也属于内部控制风险(具体为控制风险)。

根据《独立审计具体准则利用其他注册会计师工作》,负责对被审计单位的整体会计报表出具审计意见的注册会计师称为首席注册会计师。负责审计被审计单位一个或多个组成部分(包括部门、分支机构、子公司和关联公司等)会计信息的其他会计师事务所的注册会计师。)被称为其他注册会计师。

会计估计

-路径6:

相关内容:非法担保的风险

根据2004年度报告,会计估计的这一变化导致当年累计折旧增加2.8亿元,利润相应减少2.38亿元。这导致公司净利润同比下降22.41%。

我们对四川华新为西藏制药出具不可信的审计报告表示遗憾,但更担心的是,足以被确认为错误的审计报告无法得到纠正,相关会计师事务所和注册会计师无法对其错误承担责任。

中国西藏监督局在其《限期整改通知书》声明中表示:“公司的决策程序不规范。净资产超过15%的“南磨小区”和“新兴花园”两个投资项目由

值得一提的是,年报披露后两个半月,邯钢网上发行公司披露了年报的更正公告,称“由于未能获得南方证券的财务报表以及亚洲证券和华信证券的审计报告,财务报表暂时是根据未经批准的财务报表编制的。最近,公司在收到亚洲证券、华信证券的审计报告和南方证券未经审计的财务报表后,增加长期投资减值准备43,477,586.68元,增加投资收益-328,342.96元,本年净利润总额减少43,805,929.64元”。但是,本次迟来的修正报告中调整后的财务数据仍存在严重问题,仅包括亚洲证券和华信证券的审计数据,而南方证券更严重的数据仍未审计,因此不能确定计提的长期减值准备是否足以弥补减值风险,也不涉及舞阳钢铁、华信投资有限公司和招商银行的损益。换句话说,到目前为止,邯钢今年的净利润仍有可观的水分。

-路径8:

注册会计师:王

此外,如果首席注册会计师经审查后不能依赖其他注册会计师的审计工作,则应出具有保留意见或拒绝发表意见的审计报告;其他注册会计师出具附有说明性段落的审计报告的,首席注册会计师应当考虑对整体会计报表产生影响的原因和程度,确定对整体会计报表出具审计意见的类型。

相关内容:关联方交易的识别

涉案对象:天职馨子会计师事务所有限公司和安苏股份(000156)

北京京都会计师事务所及股本(600008)

然而,如上表所示,六家公司中有四家公司的财务数据没有经过注册会计师审计,而另外两家公司的财务数据根本没有包括在公司的总报表中,因为它们没有及时提供财务报表。

-路径7:

就桐城控股而言,关联方的识别似乎不是问题的关键。作为桐城控股的控股公司,桐城集团显然是公司的重要关联方。问题的关键在于注册会计师如何发现控股股东桐城集团收取公司股份转让款并长期占用的事实。

内部控制

根据独立审计准则的要求,注册会计师应根据被审计单位的行业惯例,评估被审计单位使用的会计估计是否恰当。如果注册会计师关注南方证券其他股东的应计比率,并将股本的应计比率与其他类似公司进行比较,很容易得出股本的应计比率过低的结论。

深圳鹏程会计师事务所和圣康达(000048)

深圳鹏程会计师事务所的注册会计师刘军和陈艳也对ST Candal出具的标准无保留意见审计报告表示怀疑。今年,ST Candal共对外担保贷款1.377亿元,对控股子公司担保贷款2.8662亿元,总计4.2432亿元,占公司最新审计净资产的991%!

内容:忽视关联方资金占用的危害


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